GRATA ACCOUNTING

Рекомендовать сайт другу


Ваше имя*
Ваша эл. почта*
Имя друга*
Эл. почта друга*
Сообщение*

* - Поля, обязательные для заполнения

In English

+7 (727) 277-88-30

info@grata-accounting.com

Наши офисы

Что нужно знать, когда начинаешь или ведешь бизнес в Казахстане?

Казахстан, будучи молодым развивающимся государством, является…

Подробнее

Конвенции

На сегодняшний день международное сотрудничество казахстанских компаний с иностранными партнерами становится, как известно, все более существенным компонентом нашей экономики. Сотрудничество приводит к созданию на территории Казахстана новых компаний с иностранным участием, оказание иностранными компаниями казахстанским компаниям различного рода услуг: консультационные, управленческие, финансовые, услуги персонала и прочее. Поэтому проводимая государством политика в сфере международного налогообложения оказывает непосредственное влияние на показатель инвестиционной привлекательности страны.

Однако, сложность налогового законодательства Казахстана по вопросам международного налогообложения, а также порой противоречивость практики применения норм налогового законодательства являются основой для возникновения у казахстанских компаний налоговых проблем при взаимоотношениях с их иностранными партнерами.

При налогообложении доходов иностранных компаний и иностранных граждан от деятельности в Республике Казахстан применяются два принципа: принцип резидентства и принцип территориальности. Принцип резидентства предусматривает, что все доходы резидента Республики Казахстан, полученные во всех странах, облагаются подоходным налогом в Республике Казахстан. Принцип территориальности предусматривает, что все доходы, полученные на территории Республики Казахстан, также облагаются подоходным налогом в Республике Казахстан.

Такие принципы могут применяться и другими странами. И из-за одновременного применения этих принципов в отношении одного лица в двух странах возникает международное двойное налогообложение. Для решения этой проблемы Республикой Казахстан заключаются международные налоговые соглашения (конвенции) с заинтересованными иностранными государствами об избежание двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал. По состоянию на 01.01.2010 года Республикой Казахстан подписано Конвенций с 49 странами, из них вступило в силу 39 Конвенций.

Не смотря на то, что с каждой страной заключается отдельная конвенция, существует общий порядок применения международных Конвенций об устранении двойного налогообложения.

Налоговый агент (компания, выплачивающая доход и получившая услуги, зарегистрированная в РК) имеет право самостоятельно применить освобождение от налогообложения или сниженную ставку налога, предусмотренную соответствующим международным договором, в момент выплаты доходов нерезиденту или при отнесении дохода нерезидента на вычеты, если такой нерезидент является окончательным получателем дохода и является резидентом страны, с которой заключен международный договор.
Применение международного договора в части освобождения от налогообложения или использования сниженной ставки налога разрешается только при условии представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего резидентство – сертификат резидентства.

Документ, подтверждающий резидентство, должен быть соответствующим образом легализован: дипломатической или консульской легализации подписи и печати органа, заверившего резидентство нерезидента. В случае, если государство нерезидента присоединилось к Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (г. Гаага, 05.10.1961 г.), то на документе, подтверждающем резидентство должен быть проставлен апостиль. Апостиль – это специальный штамп, удостоверяющий подлинность подписи лица, подписавшего документ, и подтверждающий полномочия этого лица, а также подлинность печати или штампа, которым скреплен этот документ. Штамп апостиля имеет форму квадратного клише.

При сдаче налоговой отчетности, представляемой в налоговый орган, налоговый агент обязан указать суммы начисленных (выплаченных) доходов и удержанных, освобожденных от удержания налогов в соответствии с положениями международных договоров, с приложением нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство налогоплательщика-нерезидента.

С 2010 года сертификат резидентства представляется нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующей дат, которая наступит первой:

31 декабря календарного года, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;

начала проведения налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу у источника выплаты;

не позднее 5 рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки отчетного налогового периода по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.

Также обращаем ваше внимание, что доход от деятельности в Республике Казахстан, приводящий к образованию постоянного учреждения ограничивается сроком согласно Международным Конвенциям, если деятельность нерезидента продолжается в течение более, чем 12 месяцев.

Таким образом, период оказываемых нерезидентом услуг в Республике Казахстан не будет превышать: более 12 месяцев для нерезидентов страны, с которой Республика Казахстан ратифицировала Конвенцию об избежание двойного налогообложения, и 183 календарных дня для остальных нерезидентов.
При превышении этих сроков нерезидент должен зарегистрировать постоянное учреждение.

Выбрав ниже страну, Вы можете, подробнее ознакомится со ставками, которые предусмотрены в конвенциях, заключенные между РК и этой страной.

Казахстан дополнительно заключил договора с Испанией и ОАЭ (Объединенные Арабские Эмираты), но еще не ратифицировал их.

В случае если интересующей Вас страны нет в списке, то с данной страной Казахстан еще не имеет договоров.